Trang chủ » Kinh nghiệm làm kế toán » Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2016

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2016

cách tính thuế thu nhập cá nhânSau đây, Kế Toán Hà Nội sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú, ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên theo Thông tư 111/2013/TT-BTC

1.Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất.

*Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản giảm trừ

– Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được( –) các khoản được miễn thuế

+Tổng lương nhận được bao gồm  tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được kể cả các khoản tiền thưởng lễ, tết…

+Các khoản miễn thuế bao gồm:tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca(nếu phụ cấp vào tiền lương thì được miễn tối đa 680.000/ tháng); tiền phụ cấp trang phục (không vượt quá 5 triệu đồng/năm); tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của công ty; tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm việc ban ngày, giờ hành chính.

– Các khoản giảm trừ bao gồm:
+ Các khoản giảm trừ gia cảnh

Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.

Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.( phải được đăng kí với cơ quan thuế)

+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

*Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần

Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%)
1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35

2.Cách tính thuế

    Thuế TNCN phải nộp= thu nhập tính thuế nhân (×) với thuế suất

Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn sau:

(Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN)

 

Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp
Cách 1 Cách 2
1 Đến 5 triệu đồng (trđ) 5% 0 trđ + 5% TNTT 5% TNTT
2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ 10% TNTT – 0,25 trđ
3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ 15% TNTT – 0,75 trđ
4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ 20% TNTT – 1,65 trđ
5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ 25% TNTT – 3,25 trđ
6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ 30 % TNTT – 5,85 trđ
7 Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ 35% TNTT – 9,85 trđ

Theo như bảng trên thì có 2 cách tính số thuế TNCN phải nộp, kế toán có thể tùy chọn áp dụng.  Nhưng để hiểu về các con số Kế toán Hà Nội sẽ lấy một ví dụ vừa tính bằng phương pháp thủ công (C1), và tính bằng cách rút gọn (C2) để kế toán có thể hiểu kỹ và sâu hơn:

Ví dụ: Bà Thanh ký hợp đồng lao động 1 năm ở Công ty Hải Phong, tháng 9 năm 2014 bà Thanh nhận được các khoản thu nhập như sau:
+ Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000
+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000
+ Phụ cấp điện thoại 300.000
+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.
Bà Thanh đóng các khoản bảo hiểm theo lương lương cơ bản 8 triệu.

BHXH BHYT BHTN Tổng
8.000.000 X 8% 8.000.000 X 1,5% 8.000.000 X 1% 840.000

( năm 2014 mức đóng BHXH là 8% tăng lên  1%  so với năm 2013)
– Bà Thanh có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tại Công ty Hải Phong.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà Thanh trong tháng 9 năm 2014

1.Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Thanh:
Tổng thu nhập của Bà Thanh trong tháng 9 là :
30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000
Trong số đó bà Thanh được Miễn:
– Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000
– Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 ( vậy là trong số 800.000 bà Thanh nhận được thì bà chỉ được Miễn680.000 còn 120.000 phải chịu thuế) Chú ý: Nếu mà tiền phụ cấp của bà Thanh không phải là 800k mà là 500k chẳng hạn thì bà Thanh chỉ được Miễn 500k – đúng với mức phụ cấp của công ty) 
 Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Thanh là:

31.600.000 – 300,000-680,000 = 30.620.000

2.Các khoản được giảm trừ:  

– Bản thân bà Thanh: 9.000.000
– Người phụ thuộc : 2 con là: 2  X  3.600.000 = 7.200.000
– Tiền đóng bảo hiểm: 840.000
=> Tổng các khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 840.000 = 17.040.000
3. Thu nhập tính thuế của Bà Thanh là:

 Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – các khoản giảm trừ
                                          30.620.000     –      17.040.000      =  13.580.000
** Bây giờ chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bà Thanh qua việc đưa thu nhập tính thuế 13.580.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:
1. Tính theo cách phổ thông: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:
+  Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5.000.000 × 5% = 250.000

+  Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10.000.000 – 5.000.000) x 10% = 500.000

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(13.580.000 – 10.000.000) x 15% = 537,000

Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Thanh phải nộp trong tháng 9 năm 2014 là:

250,000 + 500,000 + 537,000 = 1.287.000

  1. Tính theo cách 2 ở bảng Phụ lục:01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:
    Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Thanh là 13.580.000 thuộc BẬC 3 trong biểu thuế suất, và có cách tính là: 15% * TNTT – 0,75 trđ
    => Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà Thanh trong tháng 9 năm 2014 là:

15% X 13.580.000 – 750.000 = 1.287.000

Các bạn thấy là cả 2 cách đều cho ra kết quả giống nhau. Nhưng cách 2 rút gọn và nhanh hơn rất nhiều. Sau này khi làm việc các bạn cũng nên tính theo cách 2 này.

 Bạn có thể xem thêm bài Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân để biết cách kê khai thuế theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính

Nếu bạn có thắc mắc gì về bài Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân này thì có thể comment bên dưới bài viết này để Kế Toán Hà Nội hỗ trợ giải đáp cho bạn nhé.

CLOSE
CLOSE